Sinds 1 januari 2026 is in België de nieuwe meerwaardebelasting op financiële activa van toepassing. Daardoor kunnen ook ondernemers die privé aandelen bezitten van hun eigen vennootschap met de nieuwe belasting worden geconfronteerd wanneer zij deze aandelen later verkopen.
Eén datum is daarbij bijzonder belangrijk: 31 december 2025.
De meerwaarde die vóór 1 januari 2026 werd opgebouwd, blijft immers in principe buiten de nieuwe belasting. Om bij een latere verkoop te kunnen bepalen welk gedeelte van de meerwaarde vóór en welk gedeelte vanaf 2026 werd opgebouwd, moet de waarde van de aandelen op 31 december 2025 worden bepaald.
Waarom is de waarde op 31 december 2025 zo belangrijk?
Stel dat je jouw vennootschap jaren geleden hebt opgericht en de aandelen later verkoopt. De waarde van jouw aandelen op 31 december 2025 wordt in principe niet getroffen door de nieuwe meerwaardebelasting.
De waarde die aan jouw aandelen op 31 december 2025 wordt toegekend, kan daardoor een belangrijke invloed hebben op de belasting die bij een latere verkoop verschuldigd is.
Om een waardering op te maken van jouw aandelen op 31 december 2025, heeft een extern accountant of revisor nog tijd tot 31 december 2027.
Wat houdt de nieuwe meerwaardebelasting in?
Er zijn verschillende types meerwaardebelasting die van toepassing kunnen zijn.
Binnen het algemene regime geldt in principe een afzonderlijk belastingtarief van 10%, met een jaarlijkse vrijstelling van € 10.000, die onder bepaalde voorwaarden over de volgende jaren gedeeltelijk kan worden gebruikt.
Voor ondernemers is daarnaast vooral het bijzondere regime voor een aanmerkelijk belang relevant.
Wanneer een belastingplichtige minstens 20% van de rechten in een vennootschap bezit, geldt bij de verkoop van deze aandelen een afzonderlijke regeling.
Binnen dit regime is een eerste schijf van € 1 miljoen aan meerwaarde vrijgesteld, waarbij deze vrijstelling over een periode van vijf jaar wordt bekeken. Boven deze grens gelden progressieve tarieven:
- van € 0 tot € 2,5 miljoen: 1,25%;
- van € 2,5 miljoen tot € 5 miljoen: 2,5%;
- van € 5 miljoen tot € 10 miljoen: 5%;
- boven € 10 miljoen: 10%.
Ook hier is de correcte bepaling van de waarde op 31 december 2025 essentieel. Hoe hoger de correct onderbouwde historische waarde, hoe kleiner in principe de meerwaarde die bij een toekomstige verkoop onder de nieuwe regeling kan vallen.
Verkoopplannen zijn niet vereist om nu al actie te ondernemen
Ook al ben je niet van plan jouw aandelen onmiddellijk te verkopen, dan nog kan het interessant zijn zo’n waardering van je aandelen op te maken op 31 december 2025. Om deze waarde vast te leggen is er een wettelijke waarderingsmethode voorzien maar hier kan ook van afgeweken worden als er bijvoorbeeld belangrijke activa in de vennootschap zitten. Een waarderingsverslag dat wordt opgemaakt door een extern accountant of een revisor kan daarom nuttig zijn om de aandelen van de vennootschap correct vast te stellen.